課税のしくみ

更新日：2023年12月10日

個人市・県民税・森林環境税の課税について

※令和3年度からの改正内容の詳細は、令和3年度個人住民税(市・県民税)の主な改正点をご参照ください。

　個人にかかる市・県民税・森林環境税は、その年の1月1日（賦課期日）現在に住んでいる市町村で、前年中に所得がある人を対象に課税されます。したがって、1月1日に高松市に居住し、前年中に所得のあった人はその年の途中で転出・死亡などがあっても高松市で課税されます。

　その年の1月1日現在の住所地の市町村で課税されます。住所地とは住民登録上の住所ではなく、実際に居住している住所です。もし、高松市に居住している人の住民登録が他市町村のまま異動していなければ、重複課税等の原因となりますので、早急に住民登録の異動手続きをお願いします。

　また、納税義務者の方が海外を含む高松市外へ転出される場合には、納税に関する一切の事項を処理するために、納税管理人を定めていただく必要があります。納税管理人を変更する場合や、市内に戻ってきた場合にも、納税管理人の変更や廃止の申告をしていただく必要があります。

　市・県民税には、その地域の経費を住民が広く均等に負担する均等割と、その人の所得に応じて負担する所得割があります。

※令和6年度から、森林の整備及びその促進に関する施策の財源として、森林環境税（国税）が課税されます。市・県民税と併せて1人年額1,000円が徴収されます。詳しくは総務省（外部サイト）をご覧ください。

納税義務者	均等割	所得割	森林環境税
1月1日に市内に住所のある人	〇かかる	〇かかる	〇かかる
1月1日に市内に事務所、事業所又は家屋敷がある人	〇かかる	×かからない	×かからない

　※扶養親族がいる場合、下記の式が適用されます。なお、配偶者特別控除の適用を受ける配偶者については、扶養親族となりません。
　35万円×［（控除対象配偶者・扶養親族の人数）＋1］＋42万円以下の人

所得割額・均等割額・森林環境税の非課税限度額の計算式
均等割額・森林環境税	合計所得金額≦315,000円×（扶養人数＋1）＋289,000円
所得割額	前年の総所得金額等≦350,000円×（扶養人数＋1）＋420,000円

※扶養人数は控除対象配偶者・扶養親族の人数です。
※扶養人数がいない場合、289,000円と420,000円は100,000円となります。
※合計所得金額・・・損失の繰越控除前の総所得金額等
※総所得金額等・・・総所得金額、山林所得金額、土地建物・株式等の譲渡所得金額などの合計額

（1）生活保護法の規定による生活扶助を受けている人
（2）障害者、未成年者、寡婦又はひとり親の人で前年中の所得が135万円以下の人

所得135万円を収入額で表した場合
給与収入のみ	65歳以上で年金のみ	65歳未満で年金のみ
2,043,999円	2,450,000円	2,166,667円

（3）前年中の所得が41万5千円以下の人
　※扶養親族がいる場合、下記の式が適用されます。
　31万5千円×［（控除対象配偶者・扶養親族の人数）＋1］＋28万9千円以下の人

【所得額】（均等割・森林環境税は合計所得金額、所得割は総所得金額等の合計額）
扶養人数	0人	1人	2人	3人	4人	5人
（1）均等割額・森林環境税がかからない額（非課税）	415,000円	919,000円	1,234,000円	1,549,000円	1,864,000円	2,179,000円
（2）所得割額がかからない額（均等割5,000円課税）	450,000円	1,120,000円	1,470,000円	1,820,000円	2,170,000円	2,520,000円

　※上記の金額以下で、非課税又は均等割のみの税額になります。

　※上記の金額以下で、非課税になります。

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